遺產稅與贈與稅如何規劃最省錢？律師圖解必知節稅技巧

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前言：傳承的智慧，不只關乎財富，更是愛的延續

人生進入下半場，許多朋友開始思考如何將一生的心血與積累，完整地傳承給摯愛的家人。這份傳承，不僅僅是財產的轉移，更是一份深沉的愛與責任的延續。然而，在溫暖的親情背後，複雜的稅務問題，特別是遺產稅與贈與稅，卻常成為許多家庭的隱憂與負擔，甚至引發不必要的紛爭。

這份擔憂，我們完全理解。在「新樂活」的理念中，我們鼓勵大家追求積極自主的「AA人生」，從健康、生活到心靈，都採取主動規劃的態度 。財務的安穩與傳承的順暢，正是這份自主人生中不可或缺的一塊基石。一個周全的財務規劃，能讓您無後顧之憂地享受樂活歲月，確保您的愛能以最純粹、最無負擔的方式，溫暖下一代。  

許多人將稅務規劃視為一道冰冷又複雜的法律難題，但其實，它更像是一門「愛的藝術」。透過深思遠慮的安排，您可以確保奮鬥一生的果實，不會因為高額稅負而縮水，更能避免子女們在您身後，為了處理繁瑣的稅務程序而心力交瘁。這份提前的準備，是您能給予家人最溫柔、也最實際的禮物 。  

本文將由專業律師的角度，為您剝絲抽繭，用最清晰易懂的圖解與說明，帶您一步步掌握遺產稅與贈與稅的節稅訣竅。我們將從基礎觀念講起，提供最新的稅務資訊，分析各種傳承工具的利弊，並最終引導您走完傳承的最後一哩路。希望這篇文章能成為您家庭財富傳承路上的溫暖明燈，讓愛與智慧，代代相傳。

基礎篇：一張圖看懂遺產稅與贈與稅，不再傻傻分不清

在開始規劃之前，我們必須先清楚了解兩個最核心的概念：遺產稅與贈與稅。許多人常常將兩者混淆，但它們在課徵時間、納稅人、免稅額度上都有根本的區別。簡單來說，一個是「身後稅」，一個是「生前稅」。

什麼是遺產稅？

遺產稅，是在一個人過世後，針對其所留下的全部財產（包括動產、不動產及其他有價值的權利）所課徵的稅。

• 課徵時間點：被繼承人死亡時。
• 納稅義務人：由繼承人、遺囑執行人或遺產管理人在分割遺產前負責繳納。
• 申報期限：必須在被繼承人死亡次日起6個月內，向被繼承人戶籍所在地的國稅局申報。若有正當理由，可以申請延長3個月 。  

什麼是贈與稅？

贈與稅，則是在一個人還在世時，將自己的財產無償送給他人，當贈與的財產價值超過免稅額時，就必須繳納的稅。

• 課徵時間點：贈與行為發生時。
• 納稅義務人：由「贈與人」，也就是送出財產的人負責繳納。
• 申報期限：在贈與行為發生後30天內，必須向贈與人戶籍所在地的國稅局申報 。  

為了讓您更快速地掌握兩者差異，我們整理了以下比較表：

表1：遺產稅 vs. 贈與稅 一目了然比較表

特性	遺產稅	贈與稅
課徵時間點	身後（被繼承人死亡時）	生前（贈與行為發生時）
納稅義務人	繼承人、遺囑執行人或遺產管理人	贈與人
申報期限	死亡之次日起6個月內	超過免稅額之贈與行為後30日內
主要免稅額	一次性 1,333 萬元	每年 244 萬元（每位贈與人）

理解這個根本差異至關重要，因為所有的節稅規劃，都是圍繞著如何在這兩種稅負之間，利用不同的免稅額、扣除額及稅率結構，找到最有利的平衡點。

工具箱：2025年最新！您的節稅武器庫全攻略（免稅額與扣除額總整理）

工欲善其事，必先利其器。在財富傳承的規劃中，我們的「器」就是政府依法提供的各項免稅額與扣除額。掌握這些最新的數字，是節稅規劃的第一步。

值得注意的是，財政部已公告了適用於民國114年（西元2025年）的新規定。由於近年物價指數上漲，政府調整了部分課稅級距，這對納稅人來說是個好消息，代表有更多的資產可以適用較低的稅率，形同政府送上的一個「減稅紅包」。若能善加利用，將能為家人省下可觀的稅金 。  

以下為您完整整理2025年最新的節稅武器庫：

遺產稅的免稅與扣除

當計算遺產稅時，是從「遺產總額」中，減去「免稅額」和各項「扣除額」，得出的「遺產淨額」再來計算稅金。您可以把這些項目想像成一個個保護您資產的盾牌。

表2：2025年（民國114年）遺產稅免稅額與扣除額檢核表

項目	金額（新台幣）	說明
免稅額	1,333 萬元	每一個繼承案件都享有。
配偶扣除額	553 萬元	被繼承人遺有配偶。
直系血親卑親屬扣除額	每人 56 萬元	子女、孫子女等。若繼承人未成年，可按其至成年的年數，每年再加扣 56 萬元。
父母扣除額	每人 138 萬元	被繼承人遺有父母。
重度以上身心障礙特別扣除額	每人 693 萬元	若配偶、父母、直系血親卑親屬為法定重度以上身心障礙者，可額外扣除。
受被繼承人扶養之兄弟姊妹、祖父母扣除額	每人 56 萬元	需有受扶養事實。若兄弟姊妹未成年，同樣有加扣額。
喪葬費扣除額	138 萬元	不需單據，直接扣除。
不計入遺產總額項目
日常生活必需之器具及用具	100 萬元以下
職業上之工具	56 萬元以下

贈與稅的免稅

贈與稅的規劃相對單純，最主要的工具就是每年的免稅額。

• 贈與稅免稅額：每一位「贈與人」，每年可以贈與出去的總金額，在 244 萬元以內，完全免稅 。這個額度每年1月1日會重新計算，未用完的額度不能累積到隔年。  

最新三級制稅率

計算出「遺產淨額」或「贈與淨額」後，就要對照最新的累進稅率來計算應納稅額。2025年的新制對高資產人士尤其有利，因為適用10%及15%稅率的金額區間都拉高了。

舉例來說，若遺產淨額為1億元，在舊制下需要繳納的遺產稅為 1,250 萬元，但在2025年新制下，稅額降至約 1,219 萬元，省下超過 30 萬元。這正是提前了解新制、積極規劃的價值所在 。  

節稅策略一：螞蟻搬象，善用「每年244萬贈與」為子女累積第一桶金

在所有節稅策略中，最基本、也最容易執行的，就是善用每人每年 244 萬元的贈與稅免稅額。這個策略就像「螞蟻搬象」，透過長時間、分批次的規劃，能將可觀的資產，合法且免稅地轉移給下一代。

核心觀念：用「時間」換取「免稅空間」

法律給予每位贈與人每年 244 萬元的免稅額度，這是一個「不用白不用」的權利 。關鍵在於「及早規劃」。如果您計劃將一筆資金給子女，與其等到未來一次性繼承，不如從現在開始，每年將部分資金轉移出去。  

夫妻合力，效果加倍

這個策略最強大的地方在於，免稅額是以「贈與人」計算的。這意味著，一對夫妻每年總共擁有 488 萬元（244 萬 ×2）的免稅贈與額度。若能持續規劃10年，即可在完全合法的範圍內，免稅轉移將近 5,000 萬元的資產給子女，效果非常驚人 。  

實戰案例：幫孩子買房的聰明父母這樣做

高房價時代，父母資助子女購屋已是常態。但不同的做法，稅負結果天差地別。國稅局曾分享過兩個真實案例，讓我們看見規劃的重要性 。  

• 失敗案例：一位富爸爸直接拿出 4,000 萬元幫兒子買房，因為是一次性大額贈與，遠遠超過免稅額，最終被課徵了高達 135.6 萬元的贈與稅。
• 成功案例：另一位17歲的少年，卻能拿出 2,000 萬元全款買房。原來他的父母從他小時候開始，就善用每年的免稅額度，逐年贈與存款給他，累積了十多年。因為每一筆贈與都在免稅範圍內，且資金來源明確，最終完全免繳贈與稅。

律師圖解：如何利用跨年贈與，快速籌備頭期款？

假設一對父母想幫孩子籌措 488 萬元的頭期款，最快的方式就是利用「跨年贈與」：

1. 第一步（年底前）：在今年12月31日前，父親贈與 244 萬元，母親也贈與 244 萬元給孩子。
2. 第二步（年初後）：等到明年1月1日一過，因為新的年度免稅額度開始計算，父親再贈與 244 萬元，母親也再贈與 244 萬元。

如此一來，在短短幾天內，孩子就能合法收到 976 萬元的資金，且完全不用繳一毛錢贈與稅。但請務必保留好所有銀行轉帳紀錄，以證明資金流向，備供國稅局查核 。  

律師關鍵提醒：死亡前兩年的贈與，依然會被算進遺產！

這是最多人忽略的陷阱！根據《遺產及贈與稅法》第15條規定，被繼承人死亡前兩年內，贈與給特定親屬（包含配偶、子女、孫子女、父母、兄弟姊妹及其配偶）的財產，會被「視為遺產」，必須重新納入遺產總額課稅 。  

這條規定的目的是為了防止有人在臨終前，透過密集贈與來規避遺產稅。因此，如果您採用逐年贈與的策略，請務必「及早開始」。贈與行為必須在身故的兩年以前完成，才能真正達到節省遺產稅的效果 。這也再次凸顯了「提前規劃」的無可取代的重要性。  

節稅策略二：不動產傳承的世紀難題—「生前贈與」、「繼承」還是「買賣」最划算？

對於許多台灣家庭而言，不動產是財富的核心。如何將房子或土地順利傳承給下一代，是個重大課題。常見的方式有三種：「生前贈與」、「身後繼承」與「二親等買賣」。許多人以為只要比較贈與稅和遺產稅就好，但這其實是一個巨大的誤區。

真正的關鍵在於，您必須看懂一張隱形的「稅負蜘蛛網」。這個選擇不僅影響您當下的稅負，更會直接決定子女未來出售房產時，需要面對多麼沉重的「房地合一稅」。一個看似省錢的決定，很可能為孩子埋下未來的稅務炸彈。

稅負蜘蛛網：五種稅環環相扣

不動產移轉涉及的稅負主要有五種：

1. 贈與稅：生前贈與時產生。
2. 遺產稅：身後繼承時產生。
3. 土地增值稅：土地所有權移轉時，針對土地漲價總額課徵。
4. 契稅：建物所有權移轉時課徵。
5. 房地合一稅：未來子女出售房產時，針對獲利課徵。

生前贈與的優點與陷阱

• 優點：生前贈與不動產時，贈與稅的計算基礎是「土地公告現值」及「房屋評定現值」，這通常遠低於市價。例如一間市價 3,000 萬的房子，公告現值可能只有 1,000 萬，能大幅壓縮贈與稅的稅基 。  
• 陷阱（未來的稅務炸彈）：這正是最可怕的陷阱！因為子女受贈時的低「公告現值」，會成為他們未來出售房產時的「取得成本」。當他們以市價 3,000 萬賣出時，帳面上的獲利會變成 2,000 萬（3,000 萬 – 1,000 萬），這筆巨大的「假獲利」將會被課徵高額的房地合一稅。曾有案例因此導致稅負暴增6倍之多 。  

身後繼承的優點與陷阱

• 優點：繼承移轉最大的好處是「免課土地增值稅」與「免課契稅」，可以省下可觀的一筆費用 。  
• 陷阱：與贈與一樣，子女繼承房產的「取得成本」同樣是較低的「公告現值」，未來出售時依然會面臨高額房地合一稅的問題。此外，若沒有預立遺囑，所有繼承人將共同持有房產，容易造成產權複雜、處分困難，甚至引發家庭紛爭 。  

二親等買賣的優點與規劃

• 優點（拆除稅務炸彈）：這通常是從「跨世代總稅負」角度來看最有利的方式。父母將房產「賣」給子女，雖然是二親等交易，但只要能提出完整的金流證明，證明子女確實支付了價款（價款來源可以是父母之前逐年免稅贈與的資金），國稅局就會認定為「買賣」而非「贈與」。  
• 規劃關鍵：這樣做的最大好處是，子女的「取得成本」是接近市價的「買賣價」，而非低廉的「公告現值」。未來當子女以市價出售時，因為成本墊高了，帳面獲利大幅減少，所需繳納的房地合一稅也隨之巨幅降低。這等於是父母用當下規劃的些微繁瑣，換取子女未來數百萬稅金的節省 。  

為了讓您更清楚地權衡利弊，我們將這三種方式的稅負影響整理如下：

表4：不動產三種傳承方式「稅負蜘蛛網」完整比較

稅負種類	生前贈與	身後繼承	二親等買賣
贈與稅	可能較低 (依公告現值計算)	不適用	免課 (需證明真實買賣)
遺產稅	不適用	可能較低 (依公告現值計算)	不適用
土地增值稅	需繳納 (一般稅率)	免課	需繳納 (可適用自用優惠稅率)
契稅	需繳納 (6)	免課	需繳納 (6)
子女未來出售的房地合一稅	極高 (取得成本為低廉的公告現值)	極高 (取得成本為低廉的公告現值)	較低 (取得成本為較高的買賣價)

從上表可以清楚看出，許多人只看到第一行的贈與稅或遺產稅較低，卻忽略了最後一行對子女造成的巨大衝擊。一個真正有智慧的傳承規劃，必須將眼光放遠，考慮整個家族在兩代之間的總稅負。選擇「買賣」方式，雖然程序較為繁瑣，需要預先規劃資金流，卻是真正能為子女未來著想、趨吉避凶的策略。

節稅策略三：保險是蜜糖還是毒藥？律師揭開「實質課稅」的八大紅線

人壽保險是財富傳承規劃中非常受歡迎的工具，用得好，它是節稅、傳承的蜜糖；但若規劃不當，或意圖過於明顯，就可能變成引來國稅局查稅的毒藥。關鍵就在於是否觸犯了「實質課稅原則」。

保險的四大好處：為何它如此受歡迎？

一份規劃得宜的人壽保險，可以帶來四大優勢：

1. 合法節稅：根據《遺產及贈與稅法》第16條規定，約定在被繼承人死亡時，給付給「指定受益人」的人壽保險金額，不計入遺產總額 。這是保險最核心的節稅功能。  
2. 預留稅源：繼承人需要在繳清遺產稅後，才能辦理遺產的過戶登記。若遺產多為不動產而缺乏現金，繼承人可能面臨繳不出稅款的窘境。保險理賠金能提供一筆及時的現金，讓繼承人順利繳稅，避免被迫低價變賣資產 。  
3. 指定分配，避免紛爭：保險金是直接給付給指定的受益人，不屬於遺產，因此不受民法關於「特留分」（法定最低繼承比例）的限制。這讓您可以按照自己的意願，將財富精準地分配給想照顧的人，避免日後繼承人間的爭議 。  
4. 資產保護：保單在特定情況下，能提供一定程度的資產保護，隔離債務風險。

國稅局的照妖鏡—「實質課稅八大樣態」

雖然法律給予保險免稅優惠，但其本意是為了照顧遺族生活，而非讓人規避稅負。因此，若國稅局判斷您投保的動機主要是為了逃稅，而非保障，就可以引用「實質課稅原則」，將該筆保險金重新計入遺產課稅，不僅要補稅，還可能面臨罰鍰。

財政部明確列出了會被高度關注的「八大樣態」，只要您的保單符合其中幾項特徵，就很容易被國稅局盯上：

1. 高齡投保：在接近死亡的年齡（例如80歲以上）才投保。
2. 重（帶）病投保：在已知罹患重病或健康狀況極差的情況下投保。
3. 躉繳投保：一次性繳清所有保費，而非分期繳納。
4. 鉅額投保：投保金額與自身資產或日常收入顯不相當。
5. 密集投保：在短期內向多家保險公司購買多張保單。
6. 短期投保：投保後不久即身故。
7. 舉債投保：透過貸款或借錢的方式來繳納保費。
8. 保險給付約等於已繳保費：已繳的總保費加上利息，與身故理賠金相差無幾，失去了保險「以小搏大」的槓桿保障意義。

律師總結：如何安全使用保險工具？

要避免踩到紅線，關鍵在於「證明投保的保障目的」。最好的方式就是「提早規劃、長期持有」。如果您在身體健康、年紀尚輕時，就開始分期繳納保費，購買符合自身需求的壽險保單，這樣的規劃就完全符合保險的本質，自然能安然享受其帶來的節稅與傳承好處。切忌在生命最後階段，進行大額、躉繳、舉債等投保行為，這無疑是向國稅局發出最明顯的警訊。

進階規劃與實務流程：從信託到辦理，走完傳承的最後一哩路

掌握了基本的節稅策略後，我們來談談兩個進階的規劃工具，並為您附上最實用的申報流程圖，確保您的傳承計畫能順利落地。

迷思破解：信託能節稅嗎？

許多人聽過「信託」，並誤以為它是富人專用的節稅工具。這是一個普遍的迷思。在台灣的稅法架構下，信託的主要功能是「財產管理」與「資產保護」，而非「節稅」。  

當您將財產成立「他益信託」（受益人是他人）時，在成立的當下就視同「贈與」，需要課徵贈與稅。而未來資產移轉給受益人時，若受益人過世，該筆財產仍需計入其遺產課稅。

那麼，信託的真正價值何在？它能確保您的財產，完全依照您的意願被使用，特別適合以下情境：

• 照顧弱勢家人：例如，家中有身心障礙的子女，父母可以成立信託，約定信託財產專款專用於子女未來的醫療與安養費用，避免財產被他人覬覦或不當挪用 。  
• 預防晚年失智（安養信託）：您可以為自己成立「自益信託」，將退休金交付信託管理。萬一將來不幸失智或失能，信託機構仍會依照契約，定期支付您的生活費、醫療費，確保您的晚年生活品質，避免財產被詐騙 。  

信託無法直接節稅，但它能確保您的愛與資產，在您無法親自看顧時，依然受到最妥善的保護，這份安心的價值，有時更勝於金錢。

配偶的超級武器—剩餘財產差額分配請求權

這是法律賦予配偶一項非常強大，卻常被忽略的權利。根據民法規定，當婚姻關係因一方死亡而消滅時，生存配偶可以主張行使「剩餘財產差額分配請求權」。  

簡單來說，是將夫妻雙方在「婚後」取得的財產（扣除各自的負債與因繼承、贈與所得的財產後），相減後取其差額的一半。生存配偶可以先將這筆錢拿走，剩下的部分，才算是被繼承人的遺產，需要被課徵遺產稅 。  

舉例：先生過世時，婚後財產有 3,000 萬，太太的婚後財產有 1,000 萬。太太可以先主張差額的一半，也就是 (3,000萬−1,000萬)÷2=1,000 萬元。這 1,000 萬元不需繳遺產稅。先生的遺產總額就從 3,000 萬降為 2,000 萬，再開始計算免稅額與扣除額。這個權利可以大幅降低遺產淨額，節稅效果非常顯著。

圖解遺產申報流程：六步驟，安心辦妥繼承大小事

了解所有策略後，最終還是要回歸實務執行。面對繁瑣的申報流程，許多人感到茫然。別擔心，我們為您整理出最關鍵的六大步驟，讓您按圖索驥，從容應對。

表5：遺產繼承登記申報流程總檢核

步驟	辦理單位	核心任務	主要文件
第一步	戶政事務所	申請被繼承人除戶證明書	死亡證明書、被繼承人戶口名簿、身分證
第二步	國稅局	查調被繼承人財產、所得及贈與資料清單	繼承人身分證、除戶證明書
第三步	國稅局	申報遺產稅，取得繳清或免稅證明	遺產稅申報書、除戶證明書、繼承系統表、財產證明文件
第四步	地方稅稽徵機關	查欠地價稅、房屋稅，並完稅	遺產稅繳清(免稅)證明書、遺產分割協議書(若有)
第五步	戶政事務所	申請全體繼承人印鑑證明（若需分割繼承）	繼承人身分證、印鑑章
第六步	地政事務所	辦理不動產產權移轉登記	土地登記申請書、所有權狀、遺產稅證明書、印鑑證明等

這個流程從親人離世後的戶政登記開始，到國稅局的財產清查與稅務申報，再到地方稅務機關與地政事務所的過戶，涵蓋了所有關鍵環節。建議您可以將此表留存，作為未來辦理時的指引。

結語：深思遠慮的規劃，是給家人最溫柔的禮物

財富的傳承，從來就不只是一道數學題，它更是一道關於愛、責任與智慧的人生課題。回顧全文，我們可以總結出幾項核心心法：

1. 及早規劃是王道：無論是利用年度贈與，或是規劃保險，時間都是您最好的朋友。提早開始，能讓您擁有最充裕的空間，從容佈局。
2. 看懂稅負蜘蛛網：尤其在不動產傳承上，切勿只看眼前的贈與稅或遺產稅，必須將子女未來可能面臨的房地合一稅納入考量，做出對整個家族最有利的長遠決策。
3. 善用合法工具：法律提供了多樣的免稅額、扣除額與規劃工具，從年度贈與、夫妻間贈與、配偶剩餘財產差額分配，到保險的指定分配功能，都是您守護資產的利器。
4. 專業協助不可少：稅法與民法環環相扣，且法規時有更新。當您的資產狀況較為複雜時，尋求專業律師、會計師或地政士的協助，為您量身打造最適合的方案，絕對是值得的投資 。  

為家人預先鋪好一條平坦的傳承之路，讓他們在面對悲傷時，不必再為繁雜的稅務與法律程序而煩惱，這份深思遠慮的規劃，本身就是一份最溫柔、也最厚實的禮物。願您與您的家人，都能在這份愛的傳承中，找到最圓滿的安頓。