為人父母，莫不希望將畢生積蓄與心血，完整地傳承給摯愛的子女，為他們的未來提供堅實的後盾。然而，在這份深切的愛意背後，隱藏著一道常被忽略的關卡——「贈与稅」。許多父母在規劃財產移轉時，若未妥善處理稅務問題，不僅可能讓美意大打折扣，更可能讓自己陷入「白忙一場」的窘境。您辛苦打拼的財富，想要完整地傳承給下一代，卻擔心高額的贈與稅讓您的愛心大打折扣嗎？別擔心，本文將由專業律師的角度，為您揭示一項關鍵的合法規劃策略，幫助您有效節省可觀的稅金，讓您的愛心傳承之路更加順暢無憂。
贈與稅悄悄來襲：您必須知道的基本規則
在學習節稅妙招之前，讓我們先建立對贈與稅的基本認識。唯有知己知彼，方能百戰不殆。
A. 什麼是贈與稅？為何與您息息相關？
所謂「贈與稅」，是指政府對於無償將財產給與他人的行為所課徵的一種稅負 。其設立目的，主要是為了防止個人在生前透過贈與方式分散財產，以規避未來的遺產稅，因此也可視為遺產稅的輔助稅種 。
一般而言，贈與稅的納稅義務人是「贈與人」，也就是送出財產的一方 。課稅的財產範圍非常廣泛，包括不動產（如土地、房屋）、動產（如現金、黃金、股票、存款）以及其他一切具有財產價值的權利（如信託權益、專利權等）都在其列 。
許多人可能不清楚，一旦當年度贈與他人的財產總值超過免稅額時，贈與人應在贈與行為發生後的30天內，向主管稽徵機關辦理贈與稅申報 。這個30天的期限相當短促，若逾期未申報或未繳納，除了補稅外，還可能面臨罰款，不可不慎。所謂「贈與日」，一般是指贈與契約訂立之日；若是以未成年人名義興建房屋，則是以取得房屋使用執照日為贈與日 。
B. 節稅第一步：搞懂每年244萬元的「免稅額」
談到贈與稅節稅，首先必須認識的便是「贈與稅免稅額」。根據現行規定，每一位贈與人每年享有新台幣244萬元的贈與稅免稅額度 。這意味著，在一年當中，贈與人送給他人的財產總值在244萬元以內的部分，是完全不需要繳納贈與稅的。
這裡有一個非常重要的觀念需要釐清：贈與稅的免稅額是以「贈與人」的角度來計算，而非以「受贈人」收到的金額來分別計算 。舉例來說，若一位父親想贈與財產給兩名子女，他當年度的免稅額度總共就是244萬元，而不是可以分別給予兩名子女各244萬元而免稅。國稅局就曾查獲有民众誤解此規定，以為贈與兩名子女各244萬元均未超額而未申報，結果仍被要求補稅 。
不過，父母兩人可以各自運用其每年的244萬元免稅額。也就是說，父親可以贈與244萬元，母親也可以贈與244萬元，這樣夫妻兩人一年總共可以合法移轉488萬元的財產給子女而免繳贈與稅。
C. 超過免稅額怎麼辦？贈與稅率一覽表
如果贈與人在同一年度內贈與的財產總值超過了244萬元的免稅額，那麼超過的部分就需要依照贈與稅的稅率級距來計算應納稅額。贈與稅的計算方式為：〔贈與總額 – 免稅額 – 扣除額〕x 稅率 – 累進差額 ＝ 應納贈與稅額 。
為了讓大家更清楚了解，以下整理出最新的贈與稅稅率級距表（自民國114年起適用）：
表一：贈與稅稅率級距表
| 課稅贈與淨額（元） | 稅率 | 累進差額（元） |
| 2,811萬以下 | 10% | 0 |
| 超過2,811萬至5,621萬 | 15% | 1,405,500 |
| 超過5,621萬以上 | 20% | 4,216,000 |
從上表可以看出，贈與淨額越高，適用的稅率也越高，呈現累進課稅的特性。這也突顯了為何一次性大額贈與，若未經規劃，可能導致沉重的稅負，進而說明了分年贈與或本文後續將介紹的特殊規劃方式的重要性。
律師的省稅秘笈：這一招，讓您合法省下百萬稅金！
了解了贈與稅的基本規則後，接下來將進入本文的核心——律師傳授的獨家節稅妙招。許多父母在傳承房產給子女時，常會遇到意想不到的稅務陷阱，導致「省了贈與稅，卻賠了房地合一稅」的窘境。
A. 傳統做法的隱憂：直接贈與房產，為何可能「白忙一場」？
在傳統觀念中，父母若想將名下房產過戶給子女，最直接的方式便是「贈與」。這種做法表面上看似有利，因為在計算贈與稅時，不動產的價值是以「土地公告現值」及「房屋評定現值」作為基準 。這兩個價格通常遠低於實際市場交易價格，因此，父母當下所需繳納的贈與稅金額可能相對較低。
然而，魔鬼往往藏在細節裡。這個看似節省了贈與稅的做法，卻可能為子女未來出售房產時埋下一個巨大的稅務炸彈——高額的「房地合一稅」。
關鍵在於，當子女未來出售這筆受贈而來的房產時，計算房地合一稅的「取得成本」，將會是當初受贈時的低「土地公告現值」與「房屋評定現值」。這與父母當年購買房產的實際市價可能相差甚遠。
讓我們來看一個實際案例 ：假設老王在民國101年以市價1,000萬元購入一筆房地產。到了民國105年，他決定將這筆房產贈與給兒子小王。贈與當時，該房地的土地公告現值與房屋評定現值合計僅為200萬元。小王在民國113年時，以900萬元的價格將此房產出售。從表面上看，小王是以低於父親當年買價的價格（900萬 vs 1,000萬）售出，似乎是賠錢了。然而，在稅法上，小王的取得成本卻是以當初受贈時的200萬元（假設再乘上物價指數調整為220萬元）來計算。這樣一來，小王的售屋所得將高達數百萬元（900萬 – 220萬 – 推計費用約27萬 = 653萬元），即使適用20%的房地合一稅率，也需繳納高達124.6萬元的稅款！這就是典型的「白忙一場」，父母省下的贈與稅，卻以另一種形式加諸在子女身上。
許多父母在規劃時，只著眼於眼前的贈與稅負擔，卻忽略了子女未來可能面臨的更高額房地合一稅，這正是直接贈與房產最大的隱憂。
B. 【律師的獨家1招】：「策略性買賣，實現真節稅」—— 善用「買賣」形式移轉房產，為子女未來節稅鋪路
面對上述直接贈與房產可能導致的困境，律師提出的解方是：改用「買賣」的形式，將房產移轉給子女，並透過合法的資金安排，為子女奠定較高的房產取得成本，從而大幅降低其未來出售房產時的房地合一稅負擔。
具體操作步驟如下：
- 資金規劃——分年贈與現金：父母可以利用每人每年244萬元的贈與稅免稅額度，分年將現金贈與給子女 。例如，父親和母親兩人每年可以分別贈與子女244萬元現金，合計一年便可免稅移轉488萬元。若規劃數年，子女便能累積一筆可觀的購房資金。這筆資金的來源必須是合法且有紀錄的，以證明其正當性 。
- 成立買賣契約：當子女累積足夠資金後，父母便與子女簽訂正式的房地產買賣合約，將房產「出售」給子女。
- 設定合理的買賣價格：這個「買賣價格」將成為子女未來計算房地合一稅時的「取得成本」。為了有效節稅，這個價格應盡可能接近當時的市場行情，但至少不能低於該房產的土地公告現值與房屋評定現值總和，否則仍可能被國稅局視為變相贈與而要求補稅 。
- 完成交易與金流證明：子女用先前受贈的現金支付購房款給父母，並完成產權移轉登記。所有金流往來（如匯款紀錄）及買賣合約等文件都應妥善保存，以證明這是一筆真實的買賣交易 。
此策略的稅務效益分析：
- 對子女而言：最大的好處是，房產的取得成本是以當時的「買賣價格」認定，而非偏低的公告現值。未來子女若出售該房產，其房地合一稅的稅基將大幅降低，甚至可能完全免稅 。
- 對父母而言：
- 贈與稅：由於購房資金是透過先前每年的免稅額度贈與，因此這部分的現金移轉是免贈與稅的。
- 土地增值稅：父母出售房產給子女時，仍需繳納土地增值稅。但相較於贈與時通常適用20%~40%的一般稅率，買賣時若符合自用住宅等條件，父母有機會適用10%的優惠稅率 。
- 契稅與印花稅：無論是贈與或買賣，契稅（房屋評定現值的6%）與印花稅（契約金額的千分之一）都是需要繳納的 。
- 父母自身的房地合一稅：這是一個非常關鍵的考量點。如果父母「出售」給子女的價格，高於他們自己當初取得該房產的成本，那麼父母本身也可能需要繳納房地合一稅 。因此，在設定買賣價格時，必須通盤考量，目標是讓整個家庭的總稅負降至最低，而非僅僅節省子女未來的稅。
這個「策略性買賣」的核心精神，是將稅務規劃的眼光放遠，從單純降低眼前的贈與稅，轉向降低子女未來可能面臨的、數額往往更為龐大的房地合一稅。這是一項需要精密計算和專業文件準備的規劃，但其長遠的節稅效益不容小覷。
C. 案例比較：算給您看，省多少！
為了讓大家更具體地感受「策略性買賣」的節稅威力，我們來看一個簡化的案例比較：
假設父母有一間房產，當年以500萬元購入。目前該房產市價約1,500萬元，而土地公告現值與房屋評定現值合計為300萬元。父母每年的贈與稅免稅額為244萬元。
情境一：直接贈與房產給子女
- 父母應繳贈與稅：
- 贈與總額：300萬元
- 免稅額：244萬元
- 課稅淨額：300萬 – 244萬 = 56萬元
- 贈與稅：56萬 x 10% = 5.6萬元 (此處未計土地增值稅、契稅)
- 子女未來以1,500萬元出售房產時，應繳房地合一稅：
- 取得成本：300萬元 (假設不考慮物價指數及其他費用)
- 交易所得：1,500萬 – 300萬 = 1,200萬元
- 房地合一稅 (假設持有期間適用20%稅率)：1,200萬 x 20% = 240萬元
情境二：採用「策略性買賣」移轉房產給子女
- 父母分年贈與現金：假設父母在數年內，利用每人每年244萬元的免稅額，共贈與子女800萬元現金作為購房款。此部分贈與稅為0元。
- 子女以800萬元向父母「購買」該房產：
- 父母應繳稅負：
- 土地增值稅：假設適用自用住宅優惠稅率，稅額可能較低。
- 契稅、印花稅：按規定繳納。
- 父母的房地合一稅：若800萬元高於原始取得成本500萬元，父母需就差額300萬元繳納房地合一稅 (稅率視持有期間而定，此處為簡化未細算)。
- 父母應繳稅負：
- 子女未來以1,500萬元出售房產時，應繳房地合一稅：
- 取得成本：800萬元 (相較於情境一的300萬元大幅提高)
- 交易所得：1,500萬 – 800萬 = 700萬元
- 房地合一稅 (假設持有期間適用20%稅率)：700萬 x 20% = 140萬元
結果比較：
在上述簡化案例中，雖然情境二父母在「出售」房產給子女時可能需負擔一些稅負（主要是土地增值稅及可能的房地合一稅），但子女未來出售房產時的房地合一稅，從240萬元大幅降低至140萬元，節省了整整100萬元！ 若將父母在情境二出售時的稅負納入精算，整體家庭的總稅負通常仍會遠低於情境一。
這個案例清晰地顯示，透過「策略性買賣」的規劃，雖然操作上較為繁瑣，但能為子女未來省下可觀的稅金，真正實現財富的有效傳承。
更多節稅妙方，讓您的財富規劃更完善
除了上述核心的「策略性買賣」妙招外，還有一些實用的節稅方法，可以搭配運用，讓您的財富規劃更加周全。
A. 「分年贈與」現金：螞蟻搬象，積少成多
再次強調，每位贈與人每年244萬元的免稅額是最基本也最直接的節稅工具 。透過「分年贈與」的方式，父母可以逐年將現金移轉給子女，積少成多。例如，一對父母每年共同贈與子女488萬元現金，持續10年下來，便可免稅移轉近5,000萬元的資產。
對於資產較為豐厚的人士而言，若覺得每年僅贈與244萬元過於緩慢，也可以考慮「超額贈與」。亦即，贈與金額超過244萬元的部分，主動申報並繳納10%的贈與稅。這樣做的考量是，現行的贈與稅率最低為10%，而未來的遺產稅率最高可達20%。與其將財產留到最後被課徵較高的遺產稅，不如在生前有計畫地支付相對較低的贈與稅，提早完成財富移轉 。
B. 子女婚嫁喜洋洋：別忘了還有100萬元的「婚嫁贈與」
當子女即將步入禮堂時，父母除了給予祝福，還能額外運用一筆特殊的免稅額度。根據規定，父母於子女結婚登記日前後6個月內，各自可贈與該子女最高100萬元的財物，而這100萬元不計入當年度的贈與總額內 。
這筆100萬元的「婚嫁贈與免稅額」是獨立於每年244萬元免稅額之外的 。也就是說，在子女結婚的當年度，父親可以免稅贈與子女244萬 + 100萬 = 344萬元；母親也可以同樣贈與344萬元。夫妻兩人合計便可在該年度免稅贈與子女高達688萬元。
更有經驗的規劃者，甚至會利用跨年度的方式，將此效益極大化。例如，在子女結婚當年度，父母各贈與344萬元；隔年（仍在婚嫁贈與的6個月期限內，且已進入新的年度），父母再各自利用新年度的244萬元免稅額贈與。如此一來，一對父母在子女婚嫁前後的短時間內，最高可合法免稅贈與子女的金額可達 (344萬 + 244萬) x 2 = 1,176萬元 。這是一個相當可觀的節稅機會，但務必注意時間限制。
C. 夫妻同心，節稅更有力：「配偶相互贈與」的妙用
夫妻之間的財產移轉，在稅務上也有特殊優惠。根據遺產及贈與稅法規定，配偶之間相互贈與的財產，不計入贈與總額，也就是免課徵贈與稅 。
這項規定在財產規劃上具有重要作用：
- 平衡資產，擴大對子女的贈與額度：如果家庭財產主要集中在夫妻一方名下，該方可以先將部分財產贈與給另一方（此過程免贈與稅）。之後，夫妻兩人便能各自運用其每年的244萬元免稅額，共同贈與給子女，使得每年對子女的免稅贈與總額達到488萬元。
- 不動產移轉的特殊考量：
- 申報仍必要：雖然夫妻間贈與財產免贈與稅，但仍須向國稅局申報 。
- 土地增值稅的「不課徵」：夫妻間贈與土地，可以申請「不課徵」土地增值稅 。這裡必須特別釐清「不課徵」與「免徵」的區別。「不課徵」僅是暫時不課徵，該筆土地增值稅的稅基會遞延，待受贈的配偶未來將該土地移轉給第三人時，仍需以原始取得時點計算土地漲價總數額來課徵土地增值稅 。
- 契稅與印花稅照繳：即使是夫妻間贈與房屋，仍需繳納契稅與印花稅 。
透過配偶間的財產調配，不僅可以更有效地利用每年的贈與免稅額，也能在特定情況下為更複雜的財產傳承計畫（如前述的「策略性買賣」）預作準備。
D. 進階工具初探：保險與信託
除了上述常見的節稅方法外，對於有更複雜需求的家庭，還可以考慮運用保險和信託等進階的財產規劃工具。
- 保險規劃：
- 父母可以利用每年的贈與免稅額，為子女繳納保險費，並將子女指定為保單的要保人與受益人，父母則擔任被保險人 。當保險事故（如父母身故）發生時，子女領取的保險金，若規劃得當，可能不計入父母的遺產總額，且保險金通常大於所繳保費，具有放大資產的效果 。
- 但需注意，若保險的安排被認定為實質上的贈與行為（例如，要保人與受益人不同，且年度領取金額超過免稅額），仍可能被課徵贈與稅 。
- 信託規劃：
- 將財產交付信託，可以達到資產保護（例如避免債權人追索）以及依照委託人意願管理和分配財產給受益人（如子女）的目的 。
- 信託也可以與分年贈與策略結合，例如父母逐年將資產贈與到為子女設立的信託中，由受託人專業管理，並在約定條件下分配給子女 。這樣既完成了財產移轉，又能避免子女過早取得大筆財產而揮霍。
保險與信託的規劃涉及較多法律與稅務細節，操作也相對複雜，務必諮詢專業人士的意見，量身打造最適合的方案。
財富傳承不NG：現在就開始規劃您的幸福藍圖
回顧本文，我們了解到，父母想要將財富傳承給子女的心意雖然美好，但若忽略了稅務規劃，特別是直接贈與房產時可能隱藏的「房地合一稅」陷阱，很可能讓這份愛心大打折扣。
本文揭示的「策略性買賣」核心妙招——透過父母先行分年贈與現金給子女，再由子女以「買賣」形式向父母購入房產——能夠有效地為子女建立較高的房產取得成本，從而大幅降低其未來出售房產時的房地合一稅負擔，真正實現「省下百萬稅金」的目標。
此外，搭配運用每年244萬元的現金贈與免稅額、子女婚嫁時的100萬元額外免稅額，以及夫妻間的財產相互贈與等策略，更能讓您的財富傳承規劃如虎添翼。
財富傳承是一項需要智慧與遠見的工程。稅法時有變動，每個家庭的資產狀況與成員需求也各不相同。因此，最重要的原則是「及早規劃」與「量身訂做」。
別讓不懂稅法成為您愛心傳承的絆腳石。建議您現在就開始檢視自身的資產狀況與家庭傳承目標，並積極尋求專業人士的協助，例如專精於財產規劃的律師、會計師或地政士。他們能夠根據您的具體情況，提供最專業、最全面的建議，協助您打造專屬的財富傳承藍圖。
透過專業規劃，您的財富不僅能順利傳承，更能為子女的未來打下穩固基礎，讓幸福延續。這份周全的愛，才是給予下一代最珍貴的禮物。